商誉

收购75%权益

长期待摊费用

租赁费

其他递延支出（经营性租入写字楼、公寓等的装修费）

其他非流动资产

预付工程款

预付设备款

预付土地出让金（一级土地开发投资款、长期应收联营企业款项、委托贷款和股权收购款）

短期借款

一年内要偿清的

信用借款

质押借款

资产负债表

投资性房地产

1.指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产

2.公允价值模式对成本模式

3.投资性房地产附注举例：

按成本计量的投资性房地产

原值

累计折旧

减值

账面价值

固定资产

列示的是净额=固定资产原价-累计折旧-减值准备

房屋及建筑物、机械设备、运输工具、电子设备及办公设备

在建工程

无形资产

土地使用权、特许经营权、其他（物业合同经营权）

资产负债表--

存货

附注举例：

1.在途物资

2.原材料

3.自制半成品

4.库存商品

5.产成品

合计：

其他流动资产

1.认为是流动资产，又觉得放到上面项目不合适的。

本集团的其他流动资产主要为从银行及金融机构购买的短期理财产品，其中包括因质押对使用有限制的资产。

待抵扣增值税进项

可供出售金融资产

举例：

可供出售权益工具：按公允价值计量的；按成本计量的（在活跃市场中没有报价，公允价值无法计量的）

长期股权投资

举例：对合营企业的投资

对联营企业的投资

如在

应收票据

应收账款;

销售货物或提供服务应收取的款项

列示的是净额，即应收账款减去计提的坏账准备

上市公司：比较正规

部分非上市公司：可能存在应收账款和预收账款未重分类，不计提坏账准备，导致资产少列，负债少列。

预付账款：

采购货物或提供服务时预先支付的款项，未来应获得货物或服务

列示的是净额，即预付账款减去计提的坏账准备 预付款项主要包括预付地价款、土地保证金、预缴税费、工程款及设计费等。账龄超过一年的预付款项，主要因土地未交付。

其他应收账款：

未来应该收回的（借出、代垫），或报销为费用的款项

部分非上市公司：其他应收款金额较大，多是股东或关联方借款造成。

其他应收款附注举例：

土地及其他保证金

合作方经营往来款

应收联营/合营企业款

其他

小计：

减：坏账准备

合计：

资产负债表--流动资产

资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产:

(一)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用

（二）主要为交易目的而持有。

（三）预计在资产负债表日起一年内变现。

（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿的能力不受限制的现金或现金等价物。

正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。

正常营业周期通常短于一年。因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。

正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常周期

资产负债表--流动负债

负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债:

(一)预计在一个正常营业周期中清偿

（二）主要为交易目的而持有。

（三）预计在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与负债的流动性划分无关。

企业对资产和负债进行流动性分类时，应采用相同的正常营业周期

企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年才予清偿的，仍划分为流动负债。

经营性负债项目包括应付账款、应付职工薪酬等，这些项目属于企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分。

货币资金：

库存现金、银行存款、其他货币资金（银行存款中含有受限使用资金，募集专项资金，募集资金认购保证金，存放境外资金，银行承兑汇票保证金，）一般指让存在银行账户，有特定用途的资金。

衍生金融资产

满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：一是取得该金融资产的目的的主要是为了近期内出售（交易性的）。二是属于进行集中管理的可辩认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。三是属于衍生工具。 

资产负债表-会计等式

会计要素等式：资产=负债+所有者权益

左侧：资金的占用情况

右侧：资金的来源情况

资金来源的匹配度

几个入门口决

资产与负债同时增减，等式不变

资产与权益同时增减，等式不变

资产内部有增有减，等式不变

负债内部有增有减，等式不变

权益内部有增有减，等式不变

另外一个恒等式：资产-负债=所有者权益

高估资产？

低估负债？

权益如何？

何为会计？

技术、艺术、魔术！游戏！

资产负债表

特定日期

比较报表（至少两期）

1、资产排序

变现能力，由强到弱，由上到下

2、负债排序

按债务到期时间排序，由短到长、由上到下

3、报表期间：可比报表

4、时效性：资产负债表要求的时效性较强（某日、某月末、某年末）

5、日期越近越有价值

资产负债表信息价值及相关性

1、企业资产的质量

2、短期偿债能力

3、长期偿债能力

4、利润分配能力

资产负债表：

流动性/变现能力由强到弱

组成部分：

资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表、附注

资产=负债+所有者权益     企业的财务状况

资产-负债=所有者权益     企业财务状况

财务报告包括四表一注，其中附注最为重要。

会计师假定，准则是游戏，审计是生意，披露是关键。

附注很重要

准则是游戏，

应付利息：

分期付息到期还本的长期借款利息

其他应付款

财务报表——质量较高的附注对决策的借鉴意义较大

会计是假定，准则是游戏，审计是生意，披露是关键。——吴毓武