一、税收环境与最新税收

金税四期，其实就是这样在两个方面，数据信息方面的管控和非数据信息方面的管控。老板私人账户监管，防止私人账户逃税，管住其个人账户。科技局监管高新技术企业，财务指标、收入、成本、研发情况，是否是高新技术。

各个部门，国土资源局，发给我，工商局等多部门联动反洗钱、反避税、不符合纳税标准等，联合执法

初创企业

小目标：所有案例记住60%，拿到税务筹划的案例时知道基本方向

金税四期：数据信息的管控以及非数据信息的管控，如：老板的私人账户，管住个人的银行账户。

多部分联动

CRS  税收征收管理法  个税

放水养鱼：中小企业享受优惠

做宽税基、降税率：是一对矛盾的解决办法

宽税基：个人消费，要求企业开票，企业收入增多，虽然税率下降，但总税额不变

税收洼地：

宁波核定征收有没有取消，有没有全都变成查账征收。

有些地方可以用核定征收，如浙江某些地区、海南、江苏

优惠方式：减税、税收返还、具体的优惠方式要与当地的招商部门和税务部门沟通，做有效谈判（告诉招商部门：企业需求、未来发展方向及计划，招商部门会根据企业的情况给一些优惠）

税收洼地的类型有很多：核定征收类、财政扶持类，要去判断：

比如：企业设立的目的就是拿钱，股东要套现拿钱，要考虑核定征收类，去浙江、江苏、海南、郑州，（主要是小公司）；企业目的就是经营，生物医药企业希望去科技产业园里做好上下游供应链整合，重点是关于税收返还问题，按照当地留存的比例返还多少税款，或者以财政补贴的方式给一些扶持（大公司，不要太关注核定）

洼地的选择，要去哪里？

发达地区：钱多，税务机关没有征税压力；

欠发达地区（西部地区）：业务简单，

扶持地区：风险小

注意：不要太在意数字（哪里退税退得多就去看哪个），1退税退得多时，看兑现能力怎么样，2退税的要求。

推荐2个地方：江浙沪、海南

！咨询税务时，千万不要说是某个地方的企业，“税务局老师，你好，我是税法的爱好者，我最近在研究一个案例......”

要明白税务局的态度，严格or宽松！前期做好了解，问中介、问朋友。

1111111111111111111111111111111111

税政的解读：

对企业来讲，税率的优惠是最好的

高新技术企业15%

新增境外投资取得的所得：现代服务业往境外投资，境外公司把利润分红到国内，免征企税

财税2020年31号、财税2018年54号

如：买车给领导开，可以一次性列支费用

“新购置的固定资产”：不等于购置新的；同时买进几台设备，可以分别处理，一次性进成本费用或分期摊销；购置时选择一种方式，后续不能改变；

案例：

1、甲企业：设备800万，超过500万，财务建议买零部件，自己组装后整机500万，部件组装成整机，整机不到500万，能不能一次性扣除？

2、乙企业做吸收合并，吸收A公司，因为A公司有一台设备很重要，价值500万，500万的资产能不能一次性扣除？

3、丙企业找投资，可以用固定资产或技术投，B公司用丙企业需要的设备投资，400万设备，估值500万，即用估值500万设备换丙公司股权，丙公司账面上多500万设备 （是投资者非货币性投资投入的），能不能一次性扣除？

4、丁企业是债权人，C公司欠他700万债务，C公司用500万设备抵债， 丁公司通过债务重组，由债务人用500万设备抵债，使丁公司账面上多500万设备，能不能一次性扣除？

以上只有2种情况能够一次性扣除：买整机或买零部件组装，其他所有增加固定资产的方式均不能一次性扣除。

很多财务会想：税法可以一次性扣，会计上不能一次扣，必须按照折旧扣，产生税会差异，会懒得做，我们可以与老板或财务沟通。

针对高管的税收：

除了海南，其他地区也有人才管理清单，关注宁波有没有，看看企业符不符合清单中的管理办法、高端紧缺人才定义。

税收政策：增值税、所得税

财政部海关总署2019年39号文

1、降低增值税税率：13%、9%

合同：签合同时，注意：签不含税+税款（税款金额按照交割/付款时最新税率计算），不要签含税价（未来税率变化）。含税价和不含税价中印花税的影响很大，如建筑安装、房产交易，印花税的计税依据是合同金额（如果金额是含税的，按照含税金额，如果是不含税的，按照不含税金额）。

开票：如4月1日之前是16%，之后是13%，发票开具会有时间上的差异，2019年6月20日，甲企业财务要开票，根据税法规定要开13%的票，但是开了16%的票，而且这张票已开，税务局问为什么 要开16%的票？财务解释说只要证明纳税义务是在4月1日前，就能开16%的票。有大问题！晚交税（应该在4月1号前交税，但6月份才交税），有税收滞纳金（滞纳金的影响：扣纳税信用等级分 A降到B）。必须回答是：4月1日以后发生，但开错了，因为老客户要诚信，按照合同上写的要开16%，所有开了16%。

怎么把纳税义务发生时间控制在4月1日以后呢？万一钱就是4月1日以前收的呢？如果是一单子买卖，那没办法，托关系去；如果是连续不断交易的，无法确定是发票是对应哪一笔订单都无法确定，就解释是开错了，时间是在4月1日以后的。多交税，税务机关不会盯着你。

纳税义务发生时间？怎么定？

2、扩大进项税抵扣

旅客运输发票：机票√、燃油√、机场建设×；要区分国内、国际航段，国内能抵，国际不能抵；改签费×、退票费√（财税2017年90号，航空公司按6%开票）；劳务派遣人员的机票√；审计人员的机票×（因为不是公司的员工，也不属于劳务派遣）；铁路车票抵扣要求是实名制，改签费×，退票费×；公路客票发票要求实名制， 实名制困难，有个方法可以用：不抵公路发票，抵机场建设费（大型央企不能，中小企业可以曲线救国，原因是：公路客票可以抵，但因为没有实名制不让抵，就从机场建设费中抵）【合规的唯一标准：有没有造成国家税款损失】

3、引入10%进项税加计抵减

生产、生活性服务业按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减增值税应纳税额。如：咨询公司的进行发生100万，能抵扣110。

税务筹划的空间：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以享受加计抵减。     一家公司可以多元化经营，生活服务+其他服务，如房地产公司，卖房子+文化娱乐，文化娱乐的销售额占比超过50%，发生的所有进项都能加计10%。    公司的主业是卖设备，设备销量不好，去做设备咨询，卖设备收入5000万，咨询收入5000万，今年可以加计抵减，设备成本相关的进项税+咨询服务相关的进项 都可以加计抵减。     服务业的收入没有50%怎么办？单独做一家公司，服务业+一部分卖设备，排列组合一下，就可以把买设备成本的进项放到该公司。

4、出口退税

民营企业不要弄

企业所得税：国税【2018】28号+政策解读

包括但不限于发票

总原则是：所有的东西都要发票（法院的终审判决不能税前抵扣，因为）

小额零星：次500、月20000

筹划方案：分割单可以人为安排、分割。分到的税前扣除金额多，相应的活动多安排一些。    除了关联企业，也可以是其他企业。

小微企业，减按25%征收，年应纳税所得额在100万元以下的，再减半征收。=100*25%*20%*50%=2.5

制造业研发加计扣除175%，搞一些技术研发。坑：。。

1、疫情期间 特事特办

2、疫情期间，严格控制不合理、伪造、滥用的资金往来

在企业所得税中，所有的收入都要交税，除非明确规定不交税；个人所得税中，只有列明的收入交税，不列明的不交税（有没有包括在应税项目中）。

国税2010 79号文

解除劳动合同：三倍年平均工资的金额是免税的

事实劳动关系：考勤、遵守公司规章制度、定月定额支付

非全日制：每周不超过二十四小时

私车公用：1、签署协议；2、合理定价；3、费用分配；4、费用报销

收钱的一方找别人开票属于虚开

付钱的一方找别人收票不算虚开：卖方要遵守几流一致卖东西要给别人开票，但买房可以要求卖方开给不同公司，比如开给总公司。

-国税【2014】39号文：不管有没有虚开，复合下面三个行为就不是虚开：做实交易

社保个税：

-合同用工模式：全日制合同，非全日制劳动合同，个税增加

-股权激励：员工持股平台

-另起炉灶模式：个人独资企业、独立的第三方公司，佣金收入、服务合同咨询合同合理性、

• 增值税：
• 一般纳税人：发票
• 小规模纳税人
• 五项：有形动产的销售、加工修理修配、无形资产、跟不动产相关租房买卖房屋、现代服务
• 主体、范围、依据、税率

• 海南自由贸易港：

1.   固定资产、无形资产：小于500万，一次性抵扣所得税，大于500万，可以缩短折旧
2. 个人所得税（高端、紧缺人才清单）：超过15%，予以免征

• 税收政策

1. 增值税：合同-不含税，分开写，税款金额按照交割当时计算，印花税法计费方式按照（合同含就含，不含就按不含）；开票-不可以存在滞纳金；（收入的构成）服务业的加计抵减-进销项相等省10%
2. 所得税：国税【2018】28号：内部凭证-工资表、折旧单；外部凭证：包括但不限于发票（原则上都要发票），无发票：所有的合同必须书面+非现金支付依据+异常情况证据